會計(jì)到年底需要注意些什么？馬上就要過年了，很多會計(jì)就會很焦慮，2018年的賬，2019年怎么做賬處理呢？是不是很發(fā)愁呢？今天德州智科技工學(xué)校的會計(jì)專業(yè)人士為大家詳細(xì)介紹一下年底會計(jì)注意事項(xiàng)以及處理方法，趕快學(xué)習(xí)一下吧！希望對大家有所幫助！

德州智科技工學(xué)校提醒你會計(jì)年底注意事項(xiàng)

一跨年發(fā)票的情況

第一種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于某些原因而拖延至次年才收到發(fā)票。

第二種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項(xiàng)目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費(fèi)用。

第三種：是上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用，到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫相關(guān)的費(fèi)用內(nèi)容，并沒有注明費(fèi)用的所屬期，很容易混淆為次年的費(fèi)用。

第四種：是上年采購的資產(chǎn)，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗。

面對這些問題，在匯算清繳上年度企業(yè)所得稅時，企業(yè)無法及時取得發(fā)票的費(fèi)用能否在稅前扣除呢？

二相關(guān)政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年34號）第六條規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

三跨年發(fā)票如何處理

第一種情況：

應(yīng)在年終結(jié)賬時，在無附件的情況下，按照發(fā)票金額確認(rèn)成本、費(fèi)用。取得發(fā)票后，將相應(yīng)發(fā)票作為附件補(bǔ)充至原記賬憑證，并在收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅（可抵扣的專用發(fā)票）。

在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的：可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。

在次年匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的：在當(dāng)年的匯算清繳時，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進(jìn)行追補(bǔ)（當(dāng)然不能超過5年）。

第二種情況：

在年終結(jié)賬時，應(yīng)按預(yù)計(jì)金額確認(rèn)相應(yīng)的成本、費(fèi)用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額，對原預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整。如果取得的發(fā)票與預(yù)計(jì)金額存在差額，取得發(fā)票的時點(diǎn)發(fā)生在出具財(cái)務(wù)報告前，應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的賬務(wù)和財(cái)務(wù)報表，取得發(fā)票的時點(diǎn)如發(fā)生在財(cái)務(wù)報告后，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行差錯更正，但是進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入取得發(fā)票的當(dāng)期。

稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。

第三種情況：

在這種情況下，企業(yè)的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進(jìn)行處理，也可以視為次年發(fā)生的成本、費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理。為安全起見應(yīng)選擇按照第二種情況進(jìn)行處理，視同開票當(dāng)期的成本、費(fèi)用處理更為簡便。

第四種情況：

對于存貨：

即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因?yàn)榇尕洷仨氁��?jīng)過入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后，結(jié)轉(zhuǎn)成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除（此處要和增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣區(qū)分好）。一般來說發(fā)票都會在實(shí)現(xiàn)稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調(diào)整。但如與特殊情況，存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售，相應(yīng)發(fā)票在實(shí)現(xiàn)銷售年度的匯算清繳前仍未取得，則應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后，在進(jìn)行追補(bǔ)。

對于固定資產(chǎn)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函（2010）79號）第五條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)未收到發(fā)票時，對固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行暫估入賬后并進(jìn)行！

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